黑龍江省明確！4月1日起，勞務(wù)報(bào)酬代開發(fā)票不預(yù)征個(gè)稅

廣西：3月1日起勞務(wù)報(bào)酬代開發(fā)票不預(yù)征個(gè)稅

湖南：2月1日起勞務(wù)報(bào)酬代開發(fā)票也不管個(gè)稅

一、勞務(wù)報(bào)酬財(cái)稅處理

　　1、勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

　　2、居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，將和工資、薪金所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　其中綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；

　　3、向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)方法（具體方法等政策）按月或按次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：

　　勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　4、居民個(gè)人取得綜合所得，如屬于需要辦理匯算清繳，應(yīng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

　　5、非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　6、勞務(wù)報(bào)酬屬于外部勞務(wù)服務(wù)，個(gè)人向單位提供勞務(wù)服務(wù)，屬于增值稅范疇，應(yīng)開具普通發(fā)票。

　　對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

　　二、勞務(wù)報(bào)酬熱點(diǎn)問題答疑

　　一）臨時(shí)工工資屬于“勞務(wù)報(bào)酬”還是“工資”？

　　《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)稅改革后如何申報(bào)88個(gè)問題》明確：

　?。?）按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報(bào)表；

　　（2）不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動(dòng)合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務(wù)報(bào)酬報(bào)表。

　　這是工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得主要區(qū)分口徑。既然如此，所謂臨時(shí)工“工資”，其實(shí)屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　2019年1月1日起，居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　二）勞務(wù)報(bào)酬到底列表還是憑發(fā)票入賬？

　　我們通過一個(gè)案例來學(xué)習(xí)一下

　　問：公司根據(jù)合同需要外聘專家并一次性支付給專家的個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬（有代扣代繳個(gè)稅），我司可否列表支出專家勞務(wù)報(bào)酬？還是需要發(fā)票入賬？如需發(fā)票，如何開具？需要交納哪些稅費(fèi)？

　　請(qǐng)看以下：

　　一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

　　另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法憑證及符合上述要求的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如沒有取得合法憑證或不符合上述要求的，則不可扣除。涉及需具體判斷的事項(xiàng)請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

　　二、有關(guān)財(cái)務(wù)處理方面的問題請(qǐng)您遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行咨詢。

　　三、您的提問不夠清晰，如您指的是個(gè)人提供勞務(wù)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）的規(guī)定，申請(qǐng)代開發(fā)票的范圍與對(duì)象：申請(qǐng)代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。

　?。ㄒ唬┓惨艳k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并開具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：

　　1.納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

　　2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具發(fā)票的；

　　3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

　?。ǘ┱谏暾?qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　?。ㄈ?yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

　　（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。因此，若符合上述規(guī)定的個(gè)人，可向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。

　　具體所需資料如下：

　　1.自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；

　　2.《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。

　詢。