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     今年的兩會(huì)政府工作報(bào)告提出：深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。

一、新稅率何時(shí)開始實(shí)施？

因?yàn)槭钦ぷ鲌?bào)告提出的降稅措施，所以具體政策的落地，還需要經(jīng)過財(cái)稅部門發(fā)文予以具體貫徹落實(shí)。

二、降稅率適應(yīng)哪些行業(yè)？

   政府工作報(bào)告的表述為“將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。”所以，目前適用16%增值稅稅率的行業(yè)，全部降為13%；目前適用10%增值稅稅率的行業(yè)，全部降為9%。目前適用6%的行業(yè)保持不變，依然適用6%的增值稅稅率。

對(duì)目前適用6%稅率的行業(yè)，會(huì)“通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增?！?

三、對(duì)不同行業(yè)的稅收影響有幾何？

（一）農(nóng)副產(chǎn)品種養(yǎng)殖業(yè)

農(nóng)產(chǎn)品種、養(yǎng)殖業(yè)，對(duì)自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的銷售，屬于增值稅的免稅范圍。增值稅稅率從10%降低為9%，幾乎不會(huì)對(duì)該行業(yè)的增值稅產(chǎn)生影響。

但是對(duì)于下游購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工的行業(yè)，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅從購(gòu)進(jìn)金額的10%，降低為購(gòu)進(jìn)金額的9%，所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅將減少1%的稅率水平。

如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)銷售適用13%稅率的產(chǎn)品，并符合進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除的條件，可以加計(jì)扣除2%的特殊政策是否予以保留，還要等財(cái)稅部門的具體文件規(guī)定。

（二）制造業(yè)、商業(yè)零售業(yè)

16%降為13%，因?yàn)檫M(jìn)銷項(xiàng)稅率都將稅負(fù)影響不會(huì)太大，但對(duì)于利潤(rùn)太大的企業(yè)將會(huì)收益很多。

（三）建筑安裝業(yè)

假設(shè)D建筑公司2019年5月完工某項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額110萬(wàn)元，其中發(fā)生人工支出30萬(wàn)元，材料支出70萬(wàn)元。其中材料支出中有10萬(wàn)元無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)，有20萬(wàn)元能夠取得3%增值稅專用發(fā)票，有40萬(wàn)元能夠取得13%增值稅專用發(fā)票。

D公司2019年6月銷項(xiàng)稅額=110×9%=9.9萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額=20×3%+40×13%=0.6+5.2=5.8萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=9.9-5.8=4.1萬(wàn)元，稅負(fù)率3.73%。

原稅率下：

D公司2019年6月銷項(xiàng)稅額=110×10%=11萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額=20×3%+40×16%=0.6+6.4=7萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=11-7=4萬(wàn)元，稅負(fù)率3.64%。

降稅率影響結(jié)果：多繳增值稅0.1萬(wàn)元，稅負(fù)率上升0.09個(gè)百分點(diǎn)。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)

假設(shè)E房地產(chǎn)開發(fā)公司，開發(fā)某商品房項(xiàng)目，將建安工程承包給D公司。在其他成本費(fèi)用不變的情況下，假設(shè)商品房銷售不含稅500萬(wàn)元，土地成本200萬(wàn)元，一般計(jì)稅項(xiàng)目。

銷項(xiàng)稅額=（500-200）×9%=27萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=9.9萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=17.1萬(wàn)元，稅負(fù)率3.42%。

原稅率下：

銷項(xiàng)稅額=（500-200）×10%=30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=11萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=19萬(wàn)元，稅負(fù)率3.8%

降稅率影響結(jié)果：少繳稅額=1.9萬(wàn)元，稅負(fù)率下降0.38個(gè)百分點(diǎn)。

（五）交通運(yùn)輸業(yè)

假設(shè)F運(yùn)輸公司2019年5月實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸服務(wù)不含稅銷售額100萬(wàn)元，其中可以取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的有修理費(fèi)2萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額0.26萬(wàn)元；成品油30萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元。

銷項(xiàng)稅額=100×9%=9萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額0.26+3.9=4.16萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=9-4.16=4.84萬(wàn)元，稅負(fù)率4.84%。

原稅率下：銷項(xiàng)稅額=100×10%=10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額0.32+4.8=5.12萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=10-5.12=4.88萬(wàn)元，稅負(fù)率4.88%。

降稅率影響結(jié)果：少繳稅額=4.88-4.84=0.04萬(wàn)元，稅負(fù)率下降0.04個(gè)百分點(diǎn)。

特別說(shuō)明：以上測(cè)算結(jié)果僅限于理論條件和特定的假設(shè)條件下，具體對(duì)各行業(yè)或各納稅人的影響數(shù)據(jù)，要根據(jù)各企業(yè)實(shí)際情況來(lái)計(jì)算，僅供參考。