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     對(duì)于將留存收益轉(zhuǎn)入資本公積，從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的角度是不允許的，但在企業(yè)改制的過(guò)程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)這種特殊的會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)《公司法》和證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，在證券交易所發(fā)行股票必須是股份有限公司，因此，有上市想法的企業(yè)紛紛改制為股份有限公司，以符合上市的條件。在實(shí)務(wù)中，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，通常的做法是：有限公司的原股東，以有限責(zé)任公司在某一時(shí)間點(diǎn)的凈資產(chǎn)，按照一定的比例進(jìn)行折股，成立新的股份有限公司，原股東按照相同的比例持有股份有限公司的股權(quán)。新設(shè)立的股份有限公司承接原有限責(zé)任公司的資產(chǎn)和負(fù)債，其資產(chǎn)類和負(fù)債類的科目及余額保持不變，其凈資產(chǎn)超過(guò)股份有限公司注冊(cè)資本部分，計(jì)入資本公積，整體改制后，股份有限公司的盈余公積、未分配利潤(rùn)余額為零。

在這個(gè)過(guò)程中，原有限責(zé)任公司的盈余公積和未分配利潤(rùn)有一部分轉(zhuǎn)增為注冊(cè)資本，另一部分轉(zhuǎn)為資本公積。如果股東為自然人，對(duì)于將盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)的規(guī)定，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，這是沒(méi)有爭(zhēng)議的；對(duì)于將盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)為資本公積的，目前稅法沒(méi)有規(guī)定，因?yàn)橘Y本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅，所以，在留存收益轉(zhuǎn)為資本公積環(huán)節(jié)，絕大部分的觀點(diǎn)認(rèn)為不視同利潤(rùn)分配，不繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)于股東為境內(nèi)法人企業(yè)的，根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)；對(duì)于將留存收益轉(zhuǎn)為資本公積的，稅法沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，如果視同為利潤(rùn)分配，因?yàn)榫用衿髽I(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，所以，不產(chǎn)生企業(yè)所得稅。
 
  對(duì)于將留存收益轉(zhuǎn)為資本公積的，股東為法人企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能會(huì)視同為利潤(rùn)分配。如果股東為境內(nèi)法人企業(yè)，免征企業(yè)所得稅；如果股東為境外企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條的規(guī)定，按照10%的稅率征收非居民企業(yè)所得稅。