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加計扣除會計處理
來源: | 作者:6131419 | 發(fā)布時間: 2019-04-02 | 6104 次瀏覽 | 分享到:
“加計抵減”10%分錄如何處理
會計處理解析：
1、增值稅進(jìn)項加計扣除的計算

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

2、加計抵減時，從抵減前的應(yīng)納稅額的角度看，會出現(xiàn)3種情況。

第一種情形，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

第二種情形，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的 
                   應(yīng)納稅額中抵減；

第三種情形，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)
                   納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3、加計扣除的實務(wù)指導(dǎo)

【案例】甲公司是從事咨詢鑒證服務(wù)的一般增值稅單位。2019年4月份銷售勞務(wù)100萬(不含增值稅額)，全部為咨詢勞務(wù)收入，采購勞務(wù)30萬(不含增值稅額)。當(dāng)月應(yīng)納增值稅額是多少？

【稅務(wù)】首先判斷是否可以加計扣除：

該公司屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，符合限定的4類生產(chǎn)、生活性服務(wù)行業(yè)，滿足增值稅進(jìn)項加計扣除優(yōu)惠規(guī)定，可以按優(yōu)惠加計扣除進(jìn)項。

其次計算應(yīng)納增值稅：銷項=100.*6%=6 萬    
                                       進(jìn)項=30*6%=1.8萬
                                       進(jìn)項加計扣除=1.8*10%=0.18 萬
                                       當(dāng)期應(yīng)納增值稅=6-（1.8+0.18）=4.02 萬

【財務(wù)】對增值稅加計扣除進(jìn)項分錄該怎么作？

可在采購時逐筆直接作“加計扣除”科目明細(xì)，也可在月末（計稅期末）計算時一次性計入“加計扣除”科目明細(xì)。會計分錄：

借： 營業(yè)成本 280200

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 18000

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（加計扣除） 1800

      貸：銀行存款 300000

平時沒有逐筆計入加計扣除進(jìn)項，月末時一次性計入的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（加計扣除） 18000

貸：營業(yè)成本 18000