劉先生13352996258
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1、增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除的計(jì)算
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
2、加計(jì)抵減時(shí)，從抵減前的應(yīng)納稅額的角度看，會(huì)出現(xiàn)3種情況。
第一種情形，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；
第二種情形，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的
應(yīng)納稅額中抵減；
第三種情形，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)
納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3、加計(jì)扣除的實(shí)務(wù)指導(dǎo)
【案例】甲公司是從事咨詢鑒證服務(wù)的一般增值稅單位。2019年4月份銷售勞務(wù)100萬(wàn)(不含增值稅額)，全部為咨詢勞務(wù)收入，采購(gòu)勞務(wù)30萬(wàn)(不含增值稅額)。當(dāng)月應(yīng)納增值稅額是多少？
【稅務(wù)】首先判斷是否可以加計(jì)扣除：
該公司屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，符合限定的4類生產(chǎn)、生活性服務(wù)行業(yè)，滿足增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除優(yōu)惠規(guī)定，可以按優(yōu)惠加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)。
其次計(jì)算應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)=100.*6%=6 萬(wàn)
進(jìn)項(xiàng)=30*6%=1.8萬(wàn)
進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除=1.8*10%=0.18 萬(wàn)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=6-（1.8+0.18）=4.02 萬(wàn)
【財(cái)務(wù)】對(duì)增值稅加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)分錄該怎么作？
可在采購(gòu)時(shí)逐筆直接作“加計(jì)扣除”科目明細(xì)，也可在月末（計(jì)稅期末）計(jì)算時(shí)一次性計(jì)入“加計(jì)扣除”科目明細(xì)。會(huì)計(jì)分錄：
借： 營(yíng)業(yè)成本 280200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)扣除） 1800
貸：銀行存款 300000
平時(shí)沒有逐筆計(jì)入加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)，月末時(shí)一次性計(jì)入的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)扣除） 18000
貸：營(yíng)業(yè)成本 18000
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