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     今年的兩會政府工作報告提出：深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

一、新稅率何時開始實施？

因為是政府工作報告提出的降稅措施，所以具體政策的落地，還需要經(jīng)過財稅部門發(fā)文予以具體貫徹落實。

二、降稅率適應哪些行業(yè)？

   政府工作報告的表述為“將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%?！彼裕壳斑m用16%增值稅稅率的行業(yè)，全部降為13%；目前適用10%增值稅稅率的行業(yè)，全部降為9%。目前適用6%的行業(yè)保持不變，依然適用6%的增值稅稅率。

對目前適用6%稅率的行業(yè)，會“通過采取對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增?！?

三、對不同行業(yè)的稅收影響有幾何？

（一）農(nóng)副產(chǎn)品種養(yǎng)殖業(yè)

農(nóng)產(chǎn)品種、養(yǎng)殖業(yè)，對自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品的銷售，屬于增值稅的免稅范圍。增值稅稅率從10%降低為9%，幾乎不會對該行業(yè)的增值稅產(chǎn)生影響。

但是對于下游購進農(nóng)產(chǎn)品進行深加工的行業(yè)，能夠抵扣的進項稅從購進金額的10%，降低為購進金額的9%，所以可以抵扣的進項稅將減少1%的稅率水平。

如果購進農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)銷售適用13%稅率的產(chǎn)品，并符合進項加計扣除的條件，可以加計扣除2%的特殊政策是否予以保留，還要等財稅部門的具體文件規(guī)定。

（二）制造業(yè)、商業(yè)零售業(yè)

16%降為13%，因為進銷項稅率都將稅負影響不會太大，但對于利潤太大的企業(yè)將會收益很多。

（三）建筑安裝業(yè)

假設D建筑公司2019年5月完工某項目，實現(xiàn)不含稅銷售額110萬元，其中發(fā)生人工支出30萬元，材料支出70萬元。其中材料支出中有10萬元無法取得進項發(fā)票抵扣進項，有20萬元能夠取得3%增值稅專用發(fā)票，有40萬元能夠取得13%增值稅專用發(fā)票。

D公司2019年6月銷項稅額=110×9%=9.9萬元

進項稅額=20×3%+40×13%=0.6+5.2=5.8萬元

應納稅額=9.9-5.8=4.1萬元，稅負率3.73%。

原稅率下：

D公司2019年6月銷項稅額=110×10%=11萬元

進項稅額=20×3%+40×16%=0.6+6.4=7萬元

應納稅額=11-7=4萬元，稅負率3.64%。

降稅率影響結(jié)果：多繳增值稅0.1萬元，稅負率上升0.09個百分點。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)

假設E房地產(chǎn)開發(fā)公司，開發(fā)某商品房項目，將建安工程承包給D公司。在其他成本費用不變的情況下，假設商品房銷售不含稅500萬元，土地成本200萬元，一般計稅項目。

銷項稅額=（500-200）×9%=27萬元，進項稅額=9.9萬元，應納稅額=17.1萬元，稅負率3.42%。

原稅率下：

銷項稅額=（500-200）×10%=30萬元，進項稅額=11萬元，應納稅額=19萬元，稅負率3.8%

降稅率影響結(jié)果：少繳稅額=1.9萬元，稅負率下降0.38個百分點。

（五）交通運輸業(yè)

假設F運輸公司2019年5月實現(xiàn)交通運輸服務不含稅銷售額100萬元，其中可以取得進項抵扣的有修理費2萬元，取得進項稅額0.26萬元；成品油30萬元，取得進項稅額3.9萬元。

銷項稅額=100×9%=9萬元，進項稅額0.26+3.9=4.16萬元，應納稅額=9-4.16=4.84萬元，稅負率4.84%。

原稅率下：銷項稅額=100×10%=10萬元，進項稅額=進項稅額0.32+4.8=5.12萬元，應納稅額=10-5.12=4.88萬元，稅負率4.88%。

降稅率影響結(jié)果：少繳稅額=4.88-4.84=0.04萬元，稅負率下降0.04個百分點。

特別說明：以上測算結(jié)果僅限于理論條件和特定的假設條件下，具體對各行業(yè)或各納稅人的影響數(shù)據(jù)，要根據(jù)各企業(yè)實際情況來計算，僅供參考。